1. Вычисление суммы НДС за 1 квартал, подлежащую уплате в бюджет с указанием срока ее уплаты.

НДС облагаются:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории России, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

2) передача на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию России.

Сроки уплаты НДС:

Согласно внесенным в 2006 г. в НК РФ поправкам с 1 января 2008 г. для всех плательщиков налога налоговый период установлен как квартал.

Уплата налога производится исходя из фактической реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, то есть налог за первый квартал должен быть оплачен до 25 апреля, до 25 мая, до 25 июня.

Не позднее сроков уплаты налога в соответствии с законом налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (за 1 квартал - до 25 апреля).

Исходя из сказанного выше, обложению НДС подлежат следующие статьи доходов ОАО «Тополиный пух»:

1) выручка от реализации = 6860000 руб. (без НДС 18%).

НДС на реализацию составит:

6860000*0,18 = 1234800 руб.

2) внереализационные доходы = 1412000 руб. (без НДС 18%).

НДС составит:

1412000*0,18 = 254160 руб.

Сумма НДС без вычетов составит:

1234800+254160 = 1488960 руб.

Налоговые вычеты:

Из суммы, подлежащей оплате в бюджет, вычитается НДС, выплаченный поставщикам закупленных для производственных целей сырья, материалов, топлива и пр.

1) расход сырья без НДС = 1218900 руб.

НДС составит:

1218900*0,18 = 219402 руб.

2) услуги сторонних организаций с НДС = 944000 руб.

Выделим НДС:

944000/118*18 = 144000 руб.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составит:

1488960-219402-144000 = 1125558 руб.

2. Исчисление суммы авансового платежа за 1 квартал по транспортному налогу со сроком уплаты.

Плательщиками транспортного налога являются физические лица и организации, на которых в соответствии с российским законодательством зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения.

Налоговая база по налогу установлена в зависимости от категории объекта налогообложения. В частности, по транспортным средствам, имеющим двигатели, налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Порядок и сроки уплаты налога установлены законами соответствующих субъектов РФ. Уплата налога и авансовых платежей по нему производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств.

В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу в срок не позднее 30 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

То есть аванс за 1 квартал должен быть уплачен не позднее 30. 04. 2017.

1) легковой автомобиль 110 л. с.

20×110/4=550 рублей

2) грузовой автомобиль 180 л. с. (зарегистрирован 10 марта)

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

То есть выплате подлежит 1/3 налога за квартал.

180*25/4/3 = 375 рублей

Сумма транспортного налога за 1 квартал составит:

550+375 = 925 рублей.

3. Исчисление суммы авансового платежа по налогу на имущество организаций за 1 квартал текущего года со сроком уплаты.

Объекты налогообложения для российских организаций – движимое и недвижимое имущество (в т. ч. имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в порядке и в сроки, установленные законами субъектов РФ.

По г. Иваново ставка налога составляет 2,2 %.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия.

Расчет среднегодовой стоимости производится следующим образом: суммируется стоимость облагаемого имущества по состоянию на 1-е число каждого месяца налогового периода и на 1-е число месяца, следующего за налоговым периодом; полученная сумма делится на число месяцев налогового периода, увеличенное на единицу:

Стоимость основных средств на 1 января текущего года = 44598770 руб.

На 1 число каждого месяца:

44598770/12 = 3716564 руб.

10 марта на учет принят автомобиль стоимостью = 540000 руб.

Следовательно, в марте и апреле стоимость основных средств увеличится на:

540000/12 = 45000 рублей соответственно.

Итого за 1 квартал:

3716564*4+45000*2 = 14956256 руб.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций за 1 квартал составит:

14956256*0,022 = 329038 руб.

4. Определение суммы авансовых платежей по налогу на прибыль организаций за 1 квартал с распределением по бюджетам и сроком уплаты.

Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций – прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признаются для организаций - доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Доходы от реализации согласно ст. 249 НК РФ:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы.

Из доходов исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (в первую очередь – НДС).

Расходы – обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Налоговая ставка – 24%.

Сроки уплаты:

Ежемесячные АП, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные АП по фактически полученной прибыли, уплачивают АП не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

1) Выручка от реализации за 1 квартал (без НДС) = 6860000 руб.

2) Внереализационные доходы за 1 квартал (с НДС) = 1412000 руб.

Без НДС:

1412000-1412000/118*18 = 1196610 руб.

Итого доходов:

6860000+1196610 = 8056610 руб.

Расходы:

1) амортизация = 975600 руб./мес.

20 дней амортизации автомобиля стоимостью = 540000 руб.

540000*0,14/365*20 = 4142 руб.

Итого амортизация:

975600*3+4142 = 2930942 руб.

2) расход сырья за 1 квартал (без НДС) = 1218900 руб.

3) услуги сторонних организаций за 1 квартал (с НДС) = 944000 руб.

Без НДС:

944000-944000/118*18 = 800000 руб.

4) командировочные расходы:

36812-4641 = 32171 руб.

5) % по кредиту = 16000 руб.

6) аудиторские услуги:

236000-36000 = 200000 руб.

7) начислено по окладам = 1521000 руб.

8) отпускные = 90000 руб.

9) краткосрочный кредит = 900000 руб.

10) транспортный налог = 925 руб.

11) налог на имущество = 329038 руб.

12) внереализационные расходы = 28000 руб.

Итого расходов:

2930942+1218900+800000+32171+16000+200000+1521000+90000+900000++925+329038+28000 = 8066976 руб.

Прибыль:

8056610- 8066976 = -10366 руб.

Налог является федеральным, но распределяется в два бюджета.

6.5% - в федеральный бюджет, 17,5% - в бюджет субъекта РФ.

Поскольку в 1 квартале предприятие получило убытки, налоговая база признается равной нулю и налог на прибыль не уплачивается.

Налог на прибыль = 0 руб.

Таблица 1

Элементы налогов

23.12.2017